Как всем известно, с 1 января 2025 года поменялась ставка по налогу на прибыль для организаций, которые находятся на общей системе налогообложения. Теперь она составляет 25% вместо 20%.

24.12.2024 вышел новый релиз 3.0.167 программы "1С Бухгалтерия", а 17.01.2025 вышел релиз 3.0.168. Давайте посмотрим, какие изменения произошли в программе в связи с повышением ставки.

После обновления на релиз 3.0.167 ставка должна автоматически обновиться в настройках налогов (Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль):

Автоматическое обновление ставки в программе

После изменения ставки необходимо произвести пересчет отложенного налога по новой ставке. Пересчет в программе будет выполняться регламентными операциями за декабрь 2024 года:

• "Расчет отложенного налога по ПБУ 18", если учет отложенных налоговых активов и обязательств ведется балансовым методом;

• "Реформация баланса", если учет ведется затратным методом.

В п.7 рекомендации Фонда НРБУ "БМЦ" Р-166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов" (можно найти по ссылке http://bmcenter.ru/Files/R-KpR_Nalogooblogenie_finansovih_rezultatov) написано: "В случае изменения ставок налога на прибыль в связи с изменениями применимого законодательства величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств пересчитывается по измененным ставкам на дату, предшествующую началу их применения. Возникшая в результате пересчета разница включается в сумму расхода (дохода) по налогу на прибыль за период, к которому относится указанная дата, в составе отложенного налога и приводится в пояснениях к соответствующим показателям отчета о финансовых результатах, указанным в пунктах 4, 5 настоящей Рекомендации. Обособленное представление указанной разницы в отчете о финансовых результатах отдельно от отложенного налога на прибыль, обусловленного изменением временных разниц, не требуется".
В связи с этим в релизе 3.0.168 доработали регламентную операцию "Расчет отложенного налога по ПБУ 18". Теперь пересчет отложенных налоговых активов и обязательств происходит датой, непосредственно предшествующей изменению ставки налога на прибыль. Например, 31 декабря 2024 г., когда ставка налога изменяется с 1 января 2025 г.

Корректировка отложенного налога при переходе с затратного метода на балансовый

Если ваша организация приняла решение с нового года перейти на ведение ПБУ 18/02 с затратного метода на балансовый, то с версии 3.0.167 это стало гораздо проще.

Теперь для перехода с затратного на балансовый метод необходимо:

• Указать балансовый метод учета отложенных налоговых активов и обязательств в учетной политике с января 2025 г.:




Параметр выбора ведения учета отложенных налоговых активов и обязательств балансовым методом

• Выполнить новую регламентную операцию "Корректировка отложенного налога по ПБУ 18" в декабре 2024 г. Операция расположена в 6-й группе закрытия месяца. Она скорректирует расхождения между прежним и новым методами учета. Корректировки проводятся 31 декабря в межотчетный период.







Корректировка расхождений между методами учета