С начала 2026 года изменился порядок расчета страховых взносов для руководителей коммерческих компаний. Согласно обновленной редакции пункта 1 статьи 421 НК РФ, организации обязаны ежемесячно начислять страховые взносы за руководителей с базы не менее одного МРОТ. Соответствующие изменения закреплены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. В статье – подробнее о том, на кого распространяется новое требование, как определить облагаемую базу и рассчитать сумму взносов, а также как правильно заполнить отчетные формы.

Кого затрагивает новое правило

Обязанность по уплате взносов возникает в отношении любого физлица, которое фигурирует в ЕГРЮЛ как лицо, уполномоченное действовать от имени компании без доверенности. При этом законодатель не делает различий между следующими ситуациями:

Взносы начисляются обязательно, если:

• руководитель является единственным учредителем и сам назначил себя на должность
• с директором оформлены трудовые отношения на условиях совместительства
• компания временно приостановила деятельность или находится в простое
• на расчетных счетах организации отсутствуют денежные средства
• физлицо одновременно руководит несколькими юридическими лицами (взносы исчисляются каждой организацией)

При добровольной ликвидации компании на назначенного ликвидатора также распространяется требование об уплате взносов с минимальной базы. ФНС России придерживается этой позиции, поскольку данные о ликвидаторе вносятся в ЕГРЮЛ как о лице, уполномоченном действовать от имени организации без доверенности (письмо от 18.03.2026 № БС-36-11/2025@).

Закон не предусматривает исключений для ситуаций, когда руководитель фактически не выполняет трудовые функции. Однако ФНС выделила одну категорию, на которую обязанность по начислению взносов с МРОТ не распространяется. Это руководители, которые в период своих полномочий:

• призваны на военную службу, в том числе по мобилизации;
• проходят службу по контракту в зоне специальной военной операции;
• состоят в добровольческих формированиях.

Логика проста: такие лица выполняют задачи Вооруженных сил и не имеют реальной возможности осуществлять директорские полномочия. Поэтому начислять за них взносы с минимальной базы не требуется. Данная позиция согласована с Министерством финансов.

Исключения из общего правила:

• функции управления переданы ИП с соответствующим ОКВЭД в ЕГРИП
• управляющей организацией назначено другое юридическое лицо
• арбитражный управляющий назначен судом в рамках процедуры банкротства
• руководитель возглавляет некоммерческую организацию или бюджетное учреждение
• глава крестьянского фермерского хозяйства

Как определяется база расчета

Если выплаты руководителю коммерческой организации за месяц составляют меньше федерального МРОТ или отсутствуют полностью, базу для начисления страховых взносов нужно принимать равной МРОТ. За основу берется федеральный МРОТ, установленный на 1 января соответствующего года. В 2026 году эта величина составляет 27 093 рубля. Региональные надбавки и коэффициенты за работу в особых климатических условиях при определении минимальной базы не учитываются.

Период, за который начисляются взносы, определяется по данным ЕГРЮЛ – на основании сведений о лице, имеющем право действовать от имени организации без доверенности.

Алгоритм расчета:

Если руководитель отработал неполный месяц, минимальная база рассчитывается пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он занимал должность.

Расчет за неполный месяц:

Допустим, организация прекратила существование 15 марта 2026 года. База за март составит:

27 093 ÷ 31 × 15 = 13 109,52 рубля

Практический пример начисления

Генеральный директор производственной компании ежемесячно получает оклад 20 000 рублей. Поскольку сумма не достигает минимального порога, взносы исчисляются с 27 093 рублей. При использовании стандартного тарифа 30% ежемесячный платеж составит:

27 093 × 30% = 8 127,90 рубля

Годовая сумма: 8 127,90 × 12 = 97 534,80 рубля

Организации, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения, освобождены от фактической уплаты, однако обязаны определять минимальную базу и отражать ее в отчетности.

Как оформить отчетность

Расчет по страховым взносам

Коммерческие компании больше не вправе представлять нулевые расчеты, если руководителем выступает физическое лицо. В поле 001 первого раздела необходимо проставлять код «1», свидетельствующий о наличии выплат в отчетном периоде.

Подраздел 1.1:

• строка 030 – суммы, формирующие базу (МРОТ при отсутствии фактических начислений)
• строка 050 – облагаемая база
• строка 060 – исчисленные взносы

Данные отражаются нарастающим итогом с начала года и с разбивкой по каждому из трех месяцев последнего квартала. Дополнительно заполняются строки 010 (количество застрахованных лиц) и 020 (количество лиц, получивших выплаты).

В разделе 3 расчета оформляются сведения о руководителе: подраздел 3.1 содержит персональные данные, подраздел 3.2.1 – информацию о выплатах. По графам 140 и 150 указывается величина МРОТ, по графе 170 – сумма взносов.

Персонифицированные сведения

Ежемесячная отчетность подается в установленном порядке. Сумму минимальной базы следует отражать по строке 070.

Уведомление об исчисленных суммах

Направляется до 25-го числа месяца, следующего за расчетным. В документе фиксируется начисленная сумма взносов для корректного распределения единого налогового платежа.

Расчет 6-НДФЛ

При фактическом отсутствии выплат и удержаний налога формально представлять расчет не требуется. Однако расхождение между данными РСВ и отсутствием 6-НДФЛ может спровоцировать запрос пояснений от налогового органа. Целесообразно направить нулевую форму во избежание дополнительных разбирательств.

Сроки исполнения обязательств

Перечисление страховых взносов производится ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Платеж осуществляется в составе единого налогового платежа.

Отчетные формы представляются:

• уведомление – до 25-го числа ежемесячно
• персонифицированные сведения – до 25-го числа ежемесячно
• РСВ – по итогам каждого квартала в установленные сроки

Важно понимать, что отражение условных начислений в отчетности не порождает обязанности фактически выплачивать указанные суммы директору, если трудовой договор с ним не заключен или выплаты по иным основаниям не предусмотрены.

Страховые взносы на директора в 1С: как начислить в 1С:ЗУП, если доходы меньше МРОТ

Начиная с релизов 3.1.34.172 / 3.1.36.39 в программе 1С:Зарплата и управление персоналом автоматизирован контроль и доначисление взносов за руководителя до уровня МРОТ.

Для корректной работы необходимо выполнить несколько шагов.

Шаг 1: Настройка должности

В карточке должности (Кадры – Штатное расписание – Должности) ставим флаг "Должность единоличного руководителя коммерческой организации". Так программа определит сотрудника, за которого необходимо доначислить взносы, и отследит количество календарных дней, когда сотрудник был в должности руководителя (на основании кадровых документов).

Шаг 2: Начисление зарплаты и взносов

В конце месяца как обычно рассчитываем зарплату и взносы. Программа рассчитает реальный доход руководителя и взносы с него. Обязательно проводим документ.

Шаг 3: Регистрация облагаемой базы руководителя

Если фактическая облагаемая база руководителя за месяц оказалась меньше МРОТ (или равна нулю), вводим документ Регистрация облагаемой базы руководителя (Налоги и взносы – Регистрация облагаемой базы руководителя). Документ создается за каждый такой месяц.

Важно: для сравнения с МРОТ учитываем только выплаты, облагаемые взносами.

Заполняем документ:

• Сотрудник - выбираем руководителя. Если руководитель не является сотрудником, его нужно завести в этот справочник. Прием на работу создавать не нужно.
• Дней осуществления полномочий - рассчитывается автоматически, на основании кадровых документов. Количество дней осуществления полномочий будет равно календарному количеству дней в месяце (кроме месяцев приема и увольнения). Если руководитель не числится на должности с флагом "единоличный руководитель", то количество дней не рассчитается автоматически, его нужно заполнить вручную. "Сумма облагаемой базы" рассчитается автоматически как разница между МРОТ и фактической базой.

27093,00 – 10000,00 = 17093,00

Шаг 4: Перерасчет страховых взносов

После изменения облагаемой базы необходимо пересчитать взносы. Есть два способа:

Способ 1: Вернуться в документ Начисление зарплаты и взносов и по кнопке "Пересчитать взносы" пересчитать взносы руководителя. При этом результат начисления не изменится, а сумма взносов увеличится.

Способ 2: Создать документ Перерасчет страховых взносов (Налоги и взносы – Перерасчеты страховых взносов). В нем автоматически доначислится сумма взносов.

Обратите внимание, что:

• В документе Отражение зарплаты в бухучете взносы отразятся двумя строками: взносы, начисленные с реальной базы, и доначисленные взносы.

• В расчетном листке останутся только фактические начисления и выплаты. Регистрация дополнительной облагаемой базы не отразится.