Начало 2026 года приносит масштабные корректировки в налоговое, зарплатное и учетное законодательство. Изменения затрагивают НДС, спецрежимы, НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги и порядок взаимодействия с ФНС. Ниже – краткий разбор самых значимых нововведений, на которые бухгалтерам стоит обратить особое внимание в следующем году.

1. НДС: рост ставки и расширение налогообложения

С 1 января 2026 года базовая ставка налога на добавленную стоимость увеличивается с 20% до 22%. Новый размер применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам по всем отгрузкам, выполненным начиная с этой даты, независимо от даты заключения договора.

Налоговая база определяется на дату оплаты или дату отгрузки. Товары можно отгрузить в 2025 году по ставке 20%.

Если же сначала, в 2025 году, получен аванс, а отгрузка происходит в 2026 году, НДС подлежит определению дважды: при поступлении предоплаты и повторно при отгрузке.

При этом при отгрузке может возникнуть разница, которая компенсируется одной из сторон – продавцом или покупателем. Возможность доплаты 2% НДС (применимо только к доплатам после 2026 года) может быть предусмотрена отдельным дополнительным соглашением.

По услугам, а также аренде, абонентским договорам и т.д., ставка будет определяться на момент оказания.

Для прав на РИД, подлежащих обложению НДС, применяемая налоговая ставка зависит от периода их фактического использования. Основанием для такого подхода является позиция Минфина России, изложенная в письме от 24.07.2023 №03-07-11/68863.

НДС 10%

При этом льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых категорий товаров:

• продукты первой необходимости (исключение: молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды, сливочно-растительные топленые смеси);

• детские товары;

• лекарственные препараты и медицинские изделия;

• периодические печатные издания и книги;

• племенные сельскохозяйственные животные.

• НДС на банковские операции

С начала 2026 года под налогообложение по ставке 22% попадают эквайринг, процессинг операций по банковским картам и переводы через Систему быстрых платежей.

2. УСН: снижение лимитов и расширение расходов

Поэтапное сокращение лимита для освобождения от НДС

Одно из наиболее ощутимых изменений для малого бизнеса – уменьшение порога доходов, при котором "упрощенцы" освобождаются от уплаты НДС.

Если в 2025 году лимит составляет 60 млн рублей, то в 2026 году он снижается до 20 млн рублей с дальнейшим сокращением в последующие годы (в 2027 г. – 15 млн рублей, в 2028 г. – 10 млн рублей).

При превышении лимита в течение месяца обязанность по уплате НДС возникает с первого числа следующего месяца, что требует постоянного мониторинга выручки.

Ставки НДС на УСН

С 1 января 2026 года компании и ИП, которые впервые стали плательщиками НДС, смогут в первый год работы один раз перейти на общую ставку с вычетами. До этого такая возможность появлялась только спустя три года.

Дополнены переходные нормы по УСН: расходы на товары и имущественные права, оплаченные до перехода на метод начисления по налогу на прибыль, но ранее не учтённые, признаются расходами по правилам главы 25 НК РФ. Это касается расходов, оплаченных не более чем за три года до года перехода.

В соответствии с п.1, 2 ст. 346.20 НК РФ субъекты РФ могут устанавливать налоговые ставки в пределах от 1% до 6% – для упрощенцев при режиме "Доходы", от 5% до 15% – при режиме "Доходы минус расходы". Важное условие – субъекты РФ смогут устанавливать пониженные ставки только для определенных видов деятельности в соответствии с Перечнем, установленным Правительством России. Универсальные льготы для всех упрощенцев региона больше применяться не будут.

Региональные власти вправе утвердить соответствующий закон не позднее первого месяца до начала следующего налогового периода.

Ставка 0%

В 2025 году налоговая ставка 0% могла быть установлена субъектами РФ для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов, осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, сфере бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

С 2026 года отдельные виды деятельности определяются Правительством РФ.

Открытый перечень расходов при УСН "Доходы минус расходы"

С 2026 года перечень учитываемых расходов является открытым. В Налоговый кодекс добавлена норма, позволяющая признавать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Это дает возможность учитывать представительские расходы, затраты на спец.оценку условий труда, экспортные пошлины, курсовые разницы, штрафы и пени в бюджет, потери от порчи товаров сверх норм, а также формировать резервы на оплату отпусков.

Штрафы по первой декларации НДС

В 2025 году компании и ИП на УСН, которые впервые стали плательщиками НДС, освобождались от штрафов за несдачу в срок первой декларации по налогу за квартал. Мораторий продолжает действовать и в 2026 году.

3. ПСН: снижение лимитов при сохранении видов деятельности

По патентной системе налогообложения также вводится поэтапное снижение предельного дохода:

• в 2026 году – с 60 млн рублей в 2025 году до 20 млн рублей;

• в 2027 году – 15 млн рублей;

• с 2028 года и далее – 10 млн рублей.

При выдаче патента налоговые органы будут учитывать доходы за предыдущий год.

При этом сохранена возможность применения ПСН для стационарной розничной торговли и грузоперевозок, несмотря на ранее обсуждавшуюся отмену.

Важно учитывать, что при совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируются. Превышение лимита влечет утрату права на патент, перерасчет налогов и переход на УСН с уплатой НДС.

4. НДФЛ: прогрессия, вычеты и новые выплаты

Прогрессивная шкала налогообложения

С 2025 года действует пятиступенчатая шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22% в зависимости от годового дохода. В 2026 году порядок применения шкалы сохраняется: повышенная ставка применяется только к сумме превышения установленного порога, а не ко всему доходу целиком.

С 2026 года прогрессивная шкала применяется к доходам налоговых резидентов и граждан государств – членов ЕАЭС, не являющихся резидентами РФ.

Изменения законодательства по иногентам

Начиная с 1 января 2026 года все виды доходов иностранных агентов, включая зарплату (с районными коэффициентами и надбавками), доходы от удалённой работы, дивиденды, аренду, авторские вознаграждения и иные выплаты, облагаются НДФЛ по ставке 30% (Федеральный закон от 25.11.2025 № 425-ФЗ).

Эта ставка применяется независимо от того, является лицо налоговым резидентом РФ или нет. Кроме того, иностранные агенты утрачивают право на налоговые вычеты (в том числе по долгосрочным сбережениям и инвестиционные), а также на пониженные ставки НДФЛ. Соответствующие изменения в расчёте налога будут реализованы в новых версиях "1С:Предприятие 8".

Семейная налоговая выплата

С 2026 года вводится механизм "кешбэка"НДФЛ для семей с двумя и более детьми (Федеральный закон от 13.07.2024 № 179-ФЗ). Налог пересчитывается по ставке 6%, а разница возвращается налогоплательщику. Размер выплаты может достигать почти 190 тыс. рублей в год при соблюдении установленных условий по доходу и статусу семьи.

Условия получения выплаты:

• в семье воспитываются двое и более детей в возрасте до 18 лет либо до 23 лет при очной форме обучения;

• уровень дохода на одного члена семьи не выше полуторакратного прожиточного минимума на душу населения, установленного в регионе проживания;

• оба родителя официально трудоустроены и уплачивают НДФЛ;

• у родителей отсутствует просроченная задолженность по выплате алиментов.

5. Налог на прибыль и инвестиционные стимулы

Общая ставка налога на прибыль сохраняется на уровне 25%, при этом для аккредитованных ИТ-компаний продолжают действовать пониженные ставки до 2030 года при соблюдении условия о доле профильных доходов – не менее 70%.

Ограничение на перенос убытков прошлых лет в размере не более 50% налоговой базы продлено до 2030 года.

Также продолжает действовать федеральный инвестиционный вычет, позволяющий уменьшить федеральную часть налога на прибыль от 50% затрат на основные средства и нематериальные активы для организаций из приоритетных отраслей.

6. Зарплатное законодательство и страховые взносы

Районные коэффициенты и северные надбавки в среднем заработке

С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе закреплён порядок налогообложения части выплат, рассчитанных на основе среднего заработка, которая приходится на районные коэффициенты и северные надбавки.

Речь идёт, в частности, об оплате отпусков и выплатах за время служебных командировок. Соответствующие суммы РК и СН включаются в налоговую базу, к которой применяются ставки НДФЛ 13% и 15% в соответствии с пунктом 6.2 статьи 210 НК РФ.

Аналогичный подход будет применяться и к денежному довольствию (денежному содержанию).

Командировочные

С 1 января 2026 года расходы на оформление полиса ДМС для поездок за границу в период служебной командировки включены в перечень выплат, освобождённых от НДФЛ и страховых взносов (ст. 217 и 422 НК РФ).

Необлагаемая сумма материальной помощи при рождении ребенка

С 1 января 2026 необлагаемый НДФЛ предел матпомощи увеличится с 50 тысяч до 1 миллиона рублей. Выплата осуществляется работодателем работникам при рождении, усыновлении или установлении опеки над ребенком.

Вычет на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ)

С 2026 года право на налоговый вычет по ДСГ предоставляется не на основании возраста участника, а на основании факта обращения за назначением выплат до истечения минимального срока действия по договору ДСГ (для договоров, заключенных в 2024-2025 гг.). Должно пройти 5(10) лет – с учетом условия о постепенном увеличении срока от 5 до 10 лет (п. 4 ст. 219.2 НК РФ).

Предельная величина страховых взносов

Единая предельная величина базы для страховых взносов на 2026 год увеличена – не более 2 979 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2026 года (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 №1705).  

Тарифы страховых взносов

Для руководителей коммерческих организаций минимальная база по страховым взносам в размере 1 МРОТ в месяц. С 1 января 2026 года МРОТ установлен в размере 27 093 рубля в месяц (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ).

Для отдельных категорий бизнеса и отраслей пересматриваются тарифы:

Как бухгалтеру подготовиться к налоговой реформе?

1. Изучить ключевые изменения в законодательстве.

2. Проверить лимит доходов для УСН.

3. Проверить актуальность настроек в учетных программах. Обновить программы до версии с НДС 22%. Подробнее о поддержке изменений в 1С рассказали в этой статье.

4. Обновить внутренние регламенты и при необходимости скорректировать учетную политику.

5. Обязательно хорошо отдохуть на новогодних праздниках, чтобы начать новый рабочий год с ясной головой, силами и уверенностью в своих расчётах.

2026 год обещает быть непростым для бухгалтеров: изменения затрагивают сразу несколько ключевых направлений – налогообложение доходов, взносы, льготы и порядок учета выплат. Новые правила потребуют внимательности, своевременного обновления учетных систем и глубокого погружения в нормы законодательства.

Желаем вам уверенно пройти этот период, без ошибок в расчетах и с минимальным количеством проверок. С наступающим новым годом! Пусть он будет стабильным, понятным и успешным!